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terça-feira, 10 de julho de 2018

Resolução Questão 4 Exame Suficiência 2017_2


Uma Sociedade Empresária apresentou, em 31.12.2016, as seguintes informações de grupos de contas em valores líquidos, após a apuração e distribuição de resultados:

  Ativo Imobilizado R$3.250.000,00
 Bancos Conta Movimento R$375.000,00
 Clientes R$3.000.000,00
 Contas a Pagar R$2.750.000,00
 Créditos Fiscais e Tributários R$37.500,00
 Empréstimos Bancários R$2.500.000,00
 Estoques R$2.125.000,00
 Reserva de Lucros R$25.000,00
 Reservas de Capital R$500.000,00

Sabe-se que a relação de saldos não está completa e que o saldo da conta Capital Social não foi informado.

Considerando-se apenas as informações apresentadas, os valores do Patrimônio Líquido e do Capital Social são, respectivamente:

a) R$3.537.500,00 e R$3.012.500,00.
b) R$3.537.500,00 e R$3.512.500,00.
c) R$3.500.000,00 e R$3.475.000,00.
d) R$3.500.000,00 e R$2.975.000,00.

Resolução
Sabemos que a equação do Balanço Patrimonial é:
A – P = PL
Onde:
A-Ativo
P-Passivo
PL-Patrimônio Líquido

Sabendo disso, vamos montar o balanço patrimonial

ATIVO


PASSIVO


Conta
Valor

Conta
Valor

Bancos Conta Movimento
R$375.000,00
D
Contas a Pagar
R$2.750.000,00
C
Clientes

R$3.000.000,00
D
Empréstimos Bancários
R$2.500.000,00
C
Estoques

R$2.125.000,00
D



Créditos Fiscais e Tributários
R$37.500,00
D
Passivo Circulante + Não Circulante
R$5.250.000,00

Ativo Imobilizado
R$3.250.000,00
D






Patrimônio Liquido
R$525.000,00




Capital Social
?




Reservas de Capital
R$500.000,00
C



Reserva de Lucros
R$25.000,00
C
Total Ativo
R$ 8.787.500,00





Se substituirmos os valores que temos na fórmula:
A – P = PL

8.787.500,00 - 5.250.000,00 = PL
PL= 3.537.500,00

Temos então o PL. Nesse caso, podemos descartar as letras C e D.

Sabemos que o PL é composto, de acordo com a assertiva, pelo Capital Social + Reservas de Capital + Reserva de Lucros.

Agora fica fácil né?

Reduzimos o total do PL pelas Reservas de Capital e Reserva de Lucros para chegarmos no valor do capital social:
Patrimônio liquido
R$ 3.537.500,00


Capital Social
R$ 3.012.500,00

(3.537.500,00-500.000,00-25.000,00)
Reservas de Capital
R$500.000,00
C

Reserva de Lucros
R$25.000,00
C


Portanto, gabarito letra A.

sábado, 7 de julho de 2018

Resolução Questão 2 Exame Suficiência 2017_2


Uma Sociedade Empresária foi constituída, em 10.12.2016, com a subscrição de 200.000 ações pelo valor nominal de R$3,50 cada uma.

Parte do Capital Subscrito foi integralizado, na mesma data, mediante 20% em dinheiro, 15% em mercadorias para revenda e 35% em veículos.

Considerando-se apenas as informações apresentadas é CORRETO afirmar que:
a) o Capital Integralizado é de R$210.000,00.
b) o Capital Investido é de R$210.000,00.
c) o Passivo Exigível é de R$490.000,00.
d) o Patrimônio Líquido é de R$490.000,00.

Resolução:

Primeiramente vamos observar o conceito de:
Capital Subscrito  > Aprovado na constituição pessoa jurídica/Sociedade ou Capital Social
Capital Integralizado > É o cumprimento do que foi subscrito.

Agora vamos saber qual o total do capital aprovado (subscrito):
Capital Subscrito

Ações
200.000
Valor Nominal
R$ 3,5
Total
R$ 700.000,00

Do total do valor subscrito acima, foram feitas as seguintes integralizações:
Capital Subscrito
R$ 700.000,00
(+) 20% em dinheiro (700.000 * 20%)
R$ 140.000,00
(+) 15% em mercadorias para revenda (700.000 * 15%)
R$ 105.000,00
(+) 35% em veículos (700.000 * 35%)
R$ 245.000,00
Total integralizado
R$ 490.000,00

Podemos descartar a letra A, pois o capital integralizado é de R$ 490.000,00.

Podemos descartar a letra B também, pois o capital investido é a mesma coisa que capital integralizado, nesse caso. Sendo assim, o capital investido é de R$ 490.000,00.

Na letra C é mencionado o Passivo Exigível. Contudo está nomenclatura deixou de existir de acordo com a Lei 11.941/09 que alterou o o art. 180 da Lei 6.404/76. Porém, quando ainda era utilizada essa expressão, ela se referia ao chamado, hoje, de Passivo Não Circulante. Sendo assim, podemos descartar a letra C.

Nosso gabarito é a letra D. Pois, quando os sócios integralizam o capital, com dinheiro ou bens, é debitado o Ativo e creditado o patrimônio líquido
Vejamos como fica o lançamento:
Na subscrição
CR PL-Capital Social
R$ 700.000,00
DB
(-) PL- Capital a integralizar
R$ 700.000,00

Na integralização

DBAtivo
R$ 490.000,00
CR
(-) PL- Capital a integralizar
R$ 490.000,00


No PL, após a integralização, a estrutura fica desta forma:
PL
R$ 490.000,00
Capital Social
R$ 700.000,00
(-) Capital a integralizar (700.000,00 – 490.000,00)
R$ 210.000,00



Fonte: Lei 6.404/76,

Resolução Questão 1 Exame Suficiência 2017_2


De acordo com a NBC TG ESTRUTURA CONCEITUAL – ESTRUTURA CONCEITUAL PARA ELABORAÇÃO E DIVULGAÇÃO DE RELATÓRIO CONTÁBIL-FINANCEIRO, os elementos diretamente relacionados com a mensuração da posição patrimonial e financeira são os ativos, os passivos e o patrimônio líquido.
Considerando-se essa afirmativa, julgue os itens relativos aos ativos, passivos e ao patrimônio líquido como Verdadeiros (V) ou Falsos (F) e, em seguida, assinale a alternativa CORRETA.
I.                    Ativo é um recurso controlado pela entidade como resultado de eventos passados e do qual se espera que fluam futuros benefícios econômicos para a entidade.
II.                  Passivo é uma obrigação presente da entidade, derivada de eventos passados, cuja liquidação se espera que resulte na saída de recursos da entidade capazes de gerar benefícios econômicos.
III.                Patrimônio Líquido é o interesse residual nos ativos da entidade depois de deduzidos todos os seus passivos. A sequência CORRETA é:
a) F, F, V.
b) F, V, F.
c) V, V, V.
d) V, F, F.

Resolução:
Questão puramente conceitual. Algumas definições são relevantes no entendimento das questões para conseguir resolvê-las. Este é um exemplo. Mas existem outros como: Valor depreciável, valor justo , valor presente, valor contábil, Impairment, características da informação contábil, Elementos das demonstrações contábeis, dentre outros. A dica é ficar a par dos conceitos novos trazidos pelas Normas Internacionais de Contabilidade.

De acordo com a NBC TG Estrutura Conceitual:
(a)    ativo é um recurso controlado pela entidade como resultado de eventos passados e do qual se espera que fluam futuros benefícios econômicos para a entidade;
(b)   passivo é uma obrigação presente da entidade, derivada de eventos passados, cuja liquidação se espera que resulte na saída de recursos da entidade capazes de gerar benefícios econômicos;
(c)    patrimônio líquido é o interesse residual nos ativos da entidade depois de deduzidos todos os seus passivos.

Obs: Destaquei as palavras chaves.

Gabarito letra C

Fonte: NBC TG ESTRUTURA CONCEITUAL – Estrutura Conceitual para Elaboração e Divulgação de Relatório Contábil-Financeiro

domingo, 10 de junho de 2018

Resolução Questão 13 Exame Suficiência 2017_1


Uma Sociedade Empresária que apura seu tributo sobre o lucro com base no resultado contábil reconheceu despesa com depreciação de um veículo por R$20.000,00, no período, o que repercutiu em seu Balanço Patrimonial da seguinte forma:

Imobilizado
Veículo
R$200.000,00
(-) Depreciação Acumulada
(R$20.000,00)
Total
R$180.000,00

A autoridade fiscal dessa jurisdição, todavia, somente autoriza a dedução a título de depreciação, para fins de apuração de tributos, de apenas R$10.000,00 nesse mesmo período. O valor restante poderá ser deduzido em períodos futuros.

Há segurança de existência de débitos fiscais suficientes que permitirão o aproveitamento futuro desse crédito.

Para esse caso hipotético, deve-se considerar, excepcionalmente, que o Imposto de Renda, à alíquota de 25%, sem adicional, seja o único tributo incidente sobre o lucro.

Considerando-se apenas as informações apresentadas e de acordo com a NBC TG 32 (R3) – TRIBUTOS SOBRE O LUCRO, é CORRETO afirmar que essa diferença irá gerar:
a) um ativo fiscal diferido de R$2.500,00.
b) um passivo fiscal diferido de R$2.500,00.
c) um ativo fiscal diferido de R$45.000,00.
d) um passivo fiscal diferido de R$45.000,00.

Resolução

Primeiramente, vamos aos conceitos de ativo e passivo diferido:

Passivo fiscal diferido é o valor do tributo sobre o lucro devido em período futuro relacionado às diferenças temporárias tributáveis.
Ativo fiscal diferido é o valor do tributo sobre o lucro recuperável em período futuro relacionado a:
(a)   diferenças temporárias dedutíveis;
(b)   compensação futura de prejuízos fiscais não utilizados; e
(c)    compensação futura de créditos fiscais não utilizados.
Percebam que a depreciação total do período não pode ser aproveitada devido os critérios fiscais não permitirem. Isso significa que a depreciação não aproveitada no período poderá ser aproveitada em período futuro.

Isso é um direito da organização. Pois é uma despesa que reduz o lucro e, consequentemente, os tributos incidentes sobre ele (o lucro). Sendo um direito, logo é classificado no ativo.

Diferir significa postergar, alongar, etc...
Até aqui, descartaríamos as alternativas B e D, por tratarem de passivo diferido.

A questão menciona que a empresa garante que haverá débitos futuros para compensar com o crédito. Isso quer dizer que existirá lucros que possam ser tributados (débito).
Podemos descartar a letra C porque o valor de R$ 45.000,00 se refere a 25% ao saldo contábil dos veículos de R$ 180.000,00 (é uma pegadinha para os desatentos)

Veículo
R$ 200.000,00
(-) Depreciação Acumulada
(R$ 20.000,00)
Total
R$ 180.000,00
180.000,00 * 25%
R$ 45.000,00

Ai alguém pergunta: Mas o ativo fiscal diferido não seria os R$ 10.000,00 que não foi aproveitado?
Vejam meus caros que Ativo fiscal diferido é o valor do tributo sobre o lucro recuperável em período futuro.

Com isso, não podemos dizer que a depreciação de R$ 10.000,00 é o valor a ser descontado do lucro diretamente, visto que a depreciação é descontada da base de cálculo do imposto de renda.

Como o imposto de renda equivale a 25% do lucro tributável, podemos dizer que o imposto de renda será reduzido em 25% de R$ 10.000,00, ou seja, R$ 2.500,00.

Vejamos estes exemplos com e sem a depreciação:
Receita
R$ 100.000,00
Depreciação
(R$ 10.000,00)
Lucro
R$ 90.000,00
Imposto de renda (25%)
R$ 22.500,00

Receita
R$ 100.000,00
Depreciação
0,00
Lucro
R$ 100.000,00
Imposto de renda (25%)
R$ 25.000,00

Perceberam que o efeito da depreciação é de R$ 2.500,00 no imposto de renda?

Gabarito letra A

Fonte: NBC TG 32 (R4) – TRIBUTOS SOBRE O LUCRO