Questão 04 Exame de Suficiência Bacharel em Ciências Contábeis 2017_1

 Uma Sociedade Empresária iniciou suas atividades em janeiro de 2017. Nesse mês, realizou as seguintes transações:

 Aquisição de mercadorias por R$20.000,00. Neste valor está incluído Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços - ICMS recuperável, no valor de R$3.400,00.

 Venda, por R$25.000,00, de 50% das mercadorias adquiridas. Sobre a receita obtida na operação, há incidência apenas do ICMS na alíquota de 12%.

Considerando-se que essas foram as únicas transações efetuadas no mês, após o registro contábil de apuração do ICMS, a Sociedade Empresária apresentará:

a)    um saldo de ICMS a Recuperar no valor de R$400,00.

b)   um saldo de ICMS a Recolher no valor de R$ l .300,00.

c)    um saldo de ICMS a Recolher no valor de R$3.000,00.

d)   um saldo de ICMS a Recuperar no valor de R$3.400,00.

Resolução

A apuração do ICMS levará em consideração os valores recuperáveis na entrada (aquisição) de mercadorias e o ICMS a pagar relativo às saídas.

Senão vejamos:

Na aquisição, temos 3.400,00 recuperáveis que vão ser escriturados na conta de ICMS a Recuperar.

ICMS a Recuperar (total das aquisições)

3.400,00

Na operação de venda, temos o seguinte:

ICMS a Recolher (total das vendas)

3.000,00 (25.000,00x12%)

Na apuração do ICMS fica assim:

(+) ICMS Entradas	3,400,00
(-) ICMS Saídas (25.000,00*12%)	3.000,00
ICMS a Recuperar	400,00

Nesse caso, o ICMS a Recolher será zero, pois, a empresa apurou créditos nas entradas, superiores aos valores de ICMS a pagar nas saídas. Sendo assim, ocorre uma sobra de créditos a ser compensado em períodos posteriores.

Gabarito letra A