Resolução Questão 11 Exame Suficiência 2017_1

Uma Sociedade Empresária comercial apresentou os seguintes dados para elaboração da Demonstração dos Fluxos de Caixa relativa ao ano de 2016:

Entradas de Caixa

Recebimento por vendas de mercadorias à vista	R$120.000,00
Recebimento por venda de imóvel registrado como Ativo Imobilizado	R$50.000,00
Recebimento por integralização de capital	R$140.000,00

Saídas de Caixa

Pagamento a fornecedores por compra de mercadorias	R$90.000,00
Pagamento de despesas administrativas	R$16.000,00
Pagamento por aquisição de veículo para uso	R$72.000,00
Pagamento do valor principal de empréstimo bancário	R$120.000,00

O saldo de Caixa e Equivalentes de Caixa era de R$12.800,00, em 31.12.2015.

Considerando-se apenas as informações apresentadas e de acordo com a NBC TG 03 (R3) – DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA, em relação à Demonstração dos Fluxos de Caixa é CORRETO afirmar que:

a) o caixa líquido gerado pelas Atividades Operacionais é de R$14.000,00.

b) o caixa líquido gerado pelas Atividades de Investimento é de R$68.000,00.

c) o caixa líquido consumido pelas Atividades de Financiamento é de R$120.000,00.

d) o caixa líquido consumido por todas as atividades em conjunto é de R$12.000,00.

Resolução

Vamos inicialmente relembrar alguns conceitos:

Caixa compreende numerário em espécie e depósitos bancários disponíveis.

Equivalentes de caixa são aplicações financeiras de curto prazo, de alta liquidez, que são prontamente conversíveis em montante conhecido de caixa e que estão sujeitas a um insignificante risco de mudança de valor.

Fluxos de caixa são as entradas e saídas de caixa e equivalentes de caixa.

Atividades operacionais são as principais atividades geradoras de receita da entidade e outras atividades que não são de investimento e tampouco de financiamento.

Atividades de investimento são as referentes à aquisição e à venda de ativos de longo prazo e de outros investimentos não incluídos nos equivalentes de caixa.

Atividades de financiamento são aquelas que resultam em mudanças no tamanho e na composição do capital próprio e no capital de terceiros da entidade.

Vamos agora classificar as movimentações de caixa com base nos conceitos mencionados acima:

Entradas de Caixa

Recebimento por vendas de mercadorias à vista	R$120.000,00	Atividade Operacional (atividade principal geradora de receita)
Recebimento por venda de imóvel registrado como Ativo Imobilizado	R$50.000,00	Atividade de Investimento (venda de ativos de longo prazo)
Recebimento por integralização de capital	R$140.000,00	Atividade de Financiamento (mudanças no tamanho e na composição do capital próprio)

Saídas de Caixa

Pagamento a fornecedores por compra de mercadorias	R$90.000,00	Atividade Operacional (atividade principal geradora de receita)
Pagamento de despesas administrativas	R$16.000,00	Atividade Operacional (atividade principal geradora de receita)
Pagamento por aquisição de veículo para uso	R$72.000,00	Atividade de Investimento (Aquisição de ativos de longo prazo)
Pagamento do valor principal de empréstimo bancário	R$120.000,00	Atividade de Financiamento (mudanças no tamanho e na composição do capital de terceiros)

Agora, organizamos por atividade:

Atividade Operacional

Entrada	Recebimento por vendas de mercadorias à vista	R$120.000,00	Atividade Operacional (atividade principal geradora de receita)
Saída	Pagamento a fornecedores por compra de mercadorias	R$90.000,00	Atividade Operacional (atividade principal geradora de receita)
Saída	Pagamento de despesas administrativas	R$16.000,00	Atividade Operacional (atividade principal geradora de receita)
Caixa Liquido		+ 14.000,00

Temos como gabarito a letra A.

Vamos ver como fica as demais atividades...

Atividade de Investimento

Entrada	Recebimento por venda de imóvel registrado como Ativo Imobilizado	R$50.000,00	Atividade de Investimento (venda de ativos de longo prazo)
Saida	Pagamento por aquisição de veículo para uso	R$72.000,00	Atividade de Investimento (Aquisição de ativos de longo prazo)
Caixa Liquido		- 22.000,00

Atividade de Financiamento

Entrada	Recebimento por integralização de capital	R$140.000,00	Atividade de Financiamento (mudanças no tamanho e na composição do capital próprio)
Saída	Pagamento do valor principal de empréstimo bancário	R$120.000,00	Atividade de Financiamento (mudanças no tamanho e na composição do capital de terceiros)
Caixa Liquido		+ 20.000,00

Obs: Uma única transação pode incluir fluxos de caixa classificados em mais de uma atividade. Por exemplo, quando o desembolso de caixa para pagamento de empréstimo inclui tanto os juros como o principal, a parte dos juros pode ser classificada como atividade operacional, mas a parte do principal deve ser classificada como atividade de financiamento.

Caixa liquido consumido por todas as atividades

Saldo anterior - Caixa e Equivalentes de Caixa	12.800,00
Atividades Operacional	+ 14.000,00
Atividades de Investimento	-22.000,00
Atividades de Financiamento	+20.000,00
Caixa Liquido	+ 24.800,00

Fonte: NBC TG 03 (R3) – DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA