Resolução Questão 7 Exame Suficiência 2017_2

Uma Sociedade Empresária, com um único estabelecimento, apresentou um saldo final de R$1.200,00 de ICMS a Recuperar, em julho de 2017.

Em agosto de 2017, realizou as seguintes transações:

·         Aquisição de mercadorias por R$80.000,00. Neste valor está incluído Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços – ICMS recuperável no valor de R$9.600,00.

·         Devolução de 10% das mercadorias adquiridas no mês de agosto de 2017.

·         Venda, por R$50.000,00, de 50% das mercadorias adquiridas. Sobre o valor da venda, incide ICMS à alíquota de 12%.

Considerando-se que estas foram as únicas transações efetuadas no mês, após o registro contábil de apuração do ICMS, em 31.8.2017, a Sociedade Empresária apresentará um saldo de ICMS a Recuperar no valor de:

a) R$3.600,00.

b) R$3.840,00.

c) R$4.800,00.

d) R$5.760,00.

Resolução:

Pessoal, temos aqui mais uma questão que trata de contabilização. Desta vez, exige do candidato como é contabilizado tributos a recuperar, no caso do ICMS.

Sabemos que na contabilidade temos Saldo inicial, Movimentação e Saldo Final das transações.

Com base nisso, vamos montar uma tabela para compreender melhor:

Data	Conta	Saldo Inicial	Débito	Crédito	Saldo Final
07/2018	ICMS a Recuperar				R$1.200,00

Vejamos a primeira movimentação:

·         Aquisição de mercadorias por R$80.000,00. Neste valor está incluído Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços – ICMS recuperável no valor de R$9.600,00.

Quando adquirimos mercadorias, temos direito ao crédito de ICMS, via de regra.

DB –ICMS a recuperar = R$9.600,00

CR- Estoque

Data	Conta	Saldo Inicial	Débito	Crédito	Saldo Final
07/2018	Saldo inicial				R$1.200,00
08/2018	Aquisição		R$9.600,00		R$10.800,00

Próxima operação

·         Devolução de 10% das mercadorias adquiridas no mês de agosto de 2017.

Se na aquisição apropriamos o crédito, na devolução da mercadoria, temos que estornar ou o valor :

ICMS Mercadoria Devolvida = R$ 9.600,00 * 10% = R$960,00

CR –ICMS a recuperar = R$960,00

DB- Estoque

Data	Conta	Saldo Inicial	Débito	Crédito	Saldo Final
07/2018	Saldo inicial				R$1.200,00
08/2018	Aquisição		R$9.600,00		R$10.800,00
	Devolução			R$960,00	R$9.840,00

Próxima:

·         Venda, por R$50.000,00, de 50% das mercadorias adquiridas. Sobre o valor da venda, incide ICMS à alíquota de 12%.

Aqui, o que interessa para nós é o valor da venda, pois é o que vai incidir o ICMS. Nesse caso, o valor do ICMS na venda é de:

ICMS a pagar = R$ 6.000,00 (R$50.000,00*12%)

Depois de tudo isso, vamos fazer a apuração do ICMS e ver como ficam os saldos finais a Recuperar e Recolher:

CR –ICMS a recuperar = R$ 6.000,00

DB- ICMS a recolher

Data	Conta	Saldo Inicial	Débito	Crédito	Saldo Final
07/2018	Saldo inicial				R$1.200,00
08/2018	Aquisição		R$9.600,00		R$10.800,00
	Devolução			R$960,00	R$9.840,00
	Venda			R$ 6.000,00
	Saldo				R$ 3.840,00

Gabarito letra B