terça-feira, 17 de julho de 2018

Resolução Questão 7 Exame Suficiência 2017_2


Uma Sociedade Empresária, com um único estabelecimento, apresentou um saldo final de R$1.200,00 de ICMS a Recuperar, em julho de 2017.

Em agosto de 2017, realizou as seguintes transações:

·         Aquisição de mercadorias por R$80.000,00. Neste valor está incluído Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços – ICMS recuperável no valor de R$9.600,00.
·         Devolução de 10% das mercadorias adquiridas no mês de agosto de 2017.
·         Venda, por R$50.000,00, de 50% das mercadorias adquiridas. Sobre o valor da venda, incide ICMS à alíquota de 12%.

Considerando-se que estas foram as únicas transações efetuadas no mês, após o registro contábil de apuração do ICMS, em 31.8.2017, a Sociedade Empresária apresentará um saldo de ICMS a Recuperar no valor de:
a) R$3.600,00.
b) R$3.840,00.
c) R$4.800,00.
d) R$5.760,00.

Resolução:

Pessoal, temos aqui mais uma questão que trata de contabilização. Desta vez, exige do candidato como é contabilizado tributos a recuperar, no caso do ICMS.
Sabemos que na contabilidade temos Saldo inicial, Movimentação e Saldo Final das transações.

Com base nisso, vamos montar uma tabela para compreender melhor:
Data
Conta
Saldo Inicial
Débito
Crédito
Saldo Final
07/2018
ICMS a Recuperar



R$1.200,00

Vejamos a primeira movimentação:
·         Aquisição de mercadorias por R$80.000,00. Neste valor está incluído Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços – ICMS recuperável no valor de R$9.600,00.

Quando adquirimos mercadorias, temos direito ao crédito de ICMS, via de regra.

DB –ICMS a recuperar = R$9.600,00
CR- Estoque
Data
Conta
Saldo Inicial
Débito
Crédito
Saldo Final
07/2018
Saldo inicial



R$1.200,00
08/2018
Aquisição

R$9.600,00

R$10.800,00

Próxima operação
·         Devolução de 10% das mercadorias adquiridas no mês de agosto de 2017.

Se na aquisição apropriamos o crédito, na devolução da mercadoria, temos que estornar ou o valor :
ICMS Mercadoria Devolvida = R$ 9.600,00 * 10% = R$960,00

CR –ICMS a recuperar = R$960,00
DB- Estoque

Data
Conta
Saldo Inicial
Débito
Crédito
Saldo Final
07/2018
Saldo inicial



R$1.200,00
08/2018
Aquisição

R$9.600,00

R$10.800,00

Devolução


R$960,00
R$9.840,00

Próxima:
·         Venda, por R$50.000,00, de 50% das mercadorias adquiridas. Sobre o valor da venda, incide ICMS à alíquota de 12%.

Aqui, o que interessa para nós é o valor da venda, pois é o que vai incidir o ICMS. Nesse caso, o valor do ICMS na venda é de:
ICMS a pagar = R$ 6.000,00 (R$50.000,00*12%)

Depois de tudo isso, vamos fazer a apuração do ICMS e ver como ficam os saldos finais a Recuperar e Recolher:

CR –ICMS a recuperar = R$ 6.000,00
DB- ICMS a recolher
Data
Conta
Saldo Inicial
Débito
Crédito
Saldo Final
07/2018
Saldo inicial



R$1.200,00
08/2018
Aquisição

R$9.600,00

R$10.800,00

Devolução


R$960,00
R$9.840,00

Venda


R$ 6.000,00


Saldo



R$ 3.840,00

Gabarito letra B

Nenhum comentário:

Postar um comentário