Questão 7 Exame de Suficiência Bacharel em Ciências Contábeis 2016_1

 Uma Sociedade Empresária possui um único estabelecimento comercial. Em 31.1.2016, apresentou os seguintes saldos no seu balancete mensal referentes a registros de ICMS incidentes sobre compras e sobre vendas:

Conta	Saldo	Natureza do Saldo
ICMS a Recuperar	R$15.000,00	Devedor
ICMS a Recolher	R$10.000,00	Credor

De acordo com as informações apresentadas, é CORRETO afirmar que o registro contábil a ser efetuado para apuração do ICMS é:
a) Débito: ICMS a Recolher R$15.000,00
Crédito: ICMS a Recuperar R$15.000,00
b) Débito: ICMS a Recolher R$10.000,00
Crédito: Caixa R$10.000,00
c) Débito: ICMS a Recolher R$5.000,00
Crédito: Caixa R$5.000,00
d) Débito: ICMS a Recolher R$10.000,00
Crédito: ICMS a Recuperar R$10.000,00

Resolução:

A assertiva trata da contabilização na apuração do ICMS a Recolher. Do ICMS  a Recolher, devemos reduzir o ICMS a Recuperar, ou seja, fazer a compensação dos créditos recuperáveis.

Como o saldo de créditos a recuperar (15.000,00)  é superior ao valor a recolher do tributo (10.000,00), devemos compensar até o limite do valor a recolher (10.000,00). Vejamos abaixo:

Conta	Saldo	Natureza do Saldo			Saldo
ICMS a Recuperar	R$15.000,00	Devedor	Credita	R$10.000,00	R$5.000,00
ICMS a Recolher	R$10.000,00	Credor	Debita	R$10.000,00	R$0,00

Gabarito Letra D

Questão 5 Exame de Suficiência Bacharel em Ciências Contábeis 2016_1

Uma Sociedade Empresária realizou as seguintes transações em janeiro de 2016:

ü  Aquisição de mercadorias para revenda, para pagamento em 20.2.2016, por R$180.000,00. Nesse valor estão incluídos: ICMS recuperável no valor de R$21.600,00; PIS recuperável no valor de R$2.970,00; e Cofins recuperável no valor de R$13.680,00.

ü  Venda, à vista, de 50% das mercadorias adquiridas por R$160.000,00, com entrega imediata. Tributos sobre a venda: ICMS de R$19.200,00; PIS de R$2.640,00; e Cofins de R$12.160,00.

O Estoque de Mercadorias para Revenda no início do mês era igual a zero.

O resultado das transações dessa Sociedade Empresária, em janeiro de 2016, gerou um Lucro Bruto de:

a) R$89.125,00.
b) R$70.000,00.
c) R$55.125,00.
d) R$36.000,00.

Resolução:

(=) Receita Bruta de Vendas	160.000,00
(-) Tributos Incidentes s/Venda	34.000,00	ICMS de R$19.200,00 + ; PIS de R$2.640,00 + Cofins de R$12.160,00
(-) CMV	70.875,00
Lucro Bruto	55.125,00

Cálculo do CMV

Aquisição de mercadorias	180.000,00
(-) Tributos Recuperáveis (não compõem o custo)	38.250,00	: ICMS recuperável no valor de R$21.600,00; PIS recuperável no valor de R$2.970,00; e Cofins recuperável no valor de R$13.680,00
(=) Mercadorias adquiridas (custo de aquisição)	141.750,00
(=) Mercadorias Vendidas - CMV	70.875,00	Venda, à vista, de 50% das mercadorias adquiridas

Gabarito Letra C

Questão 4 Exame de Suficiência Bacharel em Ciências Contábeis 2016_1

Uma Sociedade Empresária efetuou aplicação financeira em 1º.11.2015, para resgate em 31.1.2016, no valor de R$2.000.000,00, com taxa de 2% ao mês com capitalização composta. Por ocasião do resgate, será retido Imposto de Renda na fonte à alíquota de 15% sobre o valor do rendimento da aplicação financeira, compensável com o Imposto de Renda incidente sobre o lucro.

O banco forneceu a seguinte informação sobre o movimento da aplicação financeira:

Mês	Descrição	Movimentação	Saldos
1º.11.2015	Aplicação	R$2.000.000,00	R$2.000.000,00
30.11.2015	Rendimento da aplicação	R$40.000,00	R$2.040.000,00
31.12.2015	Rendimento da aplicação	R$40.800.00	R$2.080.800,00
31.1.2016	Rendimento da aplicação	R$41.616,00	R$2.122.416,00
31.1.2016	Imposto de Renda Retido na Fonte – IRRF	(R$18.362,40)	R$2.104.053,60
31.1.2016	Resgate	(R$2.104.053,60)	R$0,00

Nessa Sociedade Empresária, o valor da receita financeira a ser reconhecida em janeiro de 2016, de acordo com as Normas Brasileiras de Contabilidade emanadas pelo Conselho Federal de Contabilidade, é de:
a) R$23.253,60.
b) R$41.616,00.
c) R$104.053,60.
d) R$122.416,00.

Resolução

A receita financeira será o valor bruto do rendimento produzido pela aplicação, ou seja, não descontamos o IRRF. Contudo, a receita financeira é reconhecida pelo regime de Competência, significando dizer que vamos considerar somente o rendimento auferido em janeiro.

Rendimento  em JANEIRO = Saldo Antes do IRRF de janeiro - Saldo de Dezembro

R$2.122.416,00 - R$2.080.800,00= R$41.616,00

Gabarito Letra B