Resolução Questão 4 Exame Suficiência 2017_2

Uma Sociedade Empresária apresentou, em 31.12.2016, as seguintes informações de grupos de contas em valores líquidos, após a apuração e distribuição de resultados:

  Ativo Imobilizado R$3.250.000,00

 Bancos Conta Movimento R$375.000,00

 Clientes R$3.000.000,00

 Contas a Pagar R$2.750.000,00

 Créditos Fiscais e Tributários R$37.500,00

 Empréstimos Bancários R$2.500.000,00

 Estoques R$2.125.000,00

 Reserva de Lucros R$25.000,00

 Reservas de Capital R$500.000,00

Sabe-se que a relação de saldos não está completa e que o saldo da conta Capital Social não foi informado.

Considerando-se apenas as informações apresentadas, os valores do Patrimônio Líquido e do Capital Social são, respectivamente:

a) R$3.537.500,00 e R$3.012.500,00.

b) R$3.537.500,00 e R$3.512.500,00.

c) R$3.500.000,00 e R$3.475.000,00.

d) R$3.500.000,00 e R$2.975.000,00.

Resolução

Sabemos que a equação do Balanço Patrimonial é:

A – P = PL

Onde:

A-Ativo

P-Passivo

PL-Patrimônio Líquido

Sabendo disso, vamos montar o balanço patrimonial

ATIVO			PASSIVO
Conta	Valor		Conta	Valor
Bancos Conta Movimento	R$375.000,00	D	Contas a Pagar	R$2.750.000,00	C
Clientes	R$3.000.000,00	D	Empréstimos Bancários	R$2.500.000,00	C
Estoques	R$2.125.000,00	D
Créditos Fiscais e Tributários	R$37.500,00	D	Passivo Circulante + Não Circulante	R$5.250.000,00
Ativo Imobilizado	R$3.250.000,00	D
			Patrimônio Liquido	R$525.000,00
			Capital Social	?
			Reservas de Capital	R$500.000,00	C
			Reserva de Lucros	R$25.000,00	C
Total Ativo	R$ 8.787.500,00

Se substituirmos os valores que temos na fórmula:

A – P = PL

8.787.500,00 - 5.250.000,00 = PL

PL= 3.537.500,00

Temos então o PL. Nesse caso, podemos descartar as letras C e D.

Sabemos que o PL é composto, de acordo com a assertiva, pelo Capital Social + Reservas de Capital + Reserva de Lucros.

Agora fica fácil né?

Reduzimos o total do PL pelas Reservas de Capital e Reserva de Lucros para chegarmos no valor do capital social:

Patrimônio liquido	R$ 3.537.500,00
Capital Social	R$ 3.012.500,00		(3.537.500,00-500.000,00-25.000,00)
Reservas de Capital	R$500.000,00	C
Reserva de Lucros	R$25.000,00	C

Portanto, gabarito letra A.

Resolução Questão 2 Exame Suficiência 2017_2

Uma Sociedade Empresária foi constituída, em 10.12.2016, com a subscrição de 200.000 ações pelo valor nominal de R$3,50 cada uma.

Parte do Capital Subscrito foi integralizado, na mesma data, mediante 20% em dinheiro, 15% em mercadorias para revenda e 35% em veículos.

Considerando-se apenas as informações apresentadas é CORRETO afirmar que:

a) o Capital Integralizado é de R$210.000,00.

b) o Capital Investido é de R$210.000,00.

c) o Passivo Exigível é de R$490.000,00.

d) o Patrimônio Líquido é de R$490.000,00.

Resolução:

Primeiramente vamos observar o conceito de:

Capital Subscrito  > Aprovado na constituição pessoa jurídica/Sociedade ou Capital Social

Capital Integralizado > É o cumprimento do que foi subscrito.

Agora vamos saber qual o total do capital aprovado (subscrito):

Capital Subscrito
Ações	200.000
Valor Nominal	R$ 3,5
Total	R$ 700.000,00

Do total do valor subscrito acima, foram feitas as seguintes integralizações:

Capital Subscrito	R$ 700.000,00
(+) 20% em dinheiro (700.000 * 20%)	R$ 140.000,00
(+) 15% em mercadorias para revenda (700.000 * 15%)	R$ 105.000,00
(+) 35% em veículos (700.000 * 35%)	R$ 245.000,00
Total integralizado	R$ 490.000,00

Podemos descartar a letra A, pois o capital integralizado é de R$ 490.000,00.

Podemos descartar a letra B também, pois o capital investido é a mesma coisa que capital integralizado, nesse caso. Sendo assim, o capital investido é de R$ 490.000,00.

Na letra C é mencionado o Passivo Exigível. Contudo está nomenclatura deixou de existir de acordo com a Lei 11.941/09 que alterou o o art. 180 da Lei 6.404/76. Porém, quando ainda era utilizada essa expressão, ela se referia ao chamado, hoje, de Passivo Não Circulante. Sendo assim, podemos descartar a letra C.

Nosso gabarito é a letra D. Pois, quando os sócios integralizam o capital, com dinheiro ou bens, é debitado o Ativo e creditado o patrimônio líquido

Vejamos como fica o lançamento:

Na subscrição

CR	PL-Capital Social	R$ 700.000,00
DB	(-) PL- Capital a integralizar	R$ 700.000,00

Na integralização

DBAtivo

R$ 490.000,00

CR

(-) PL- Capital a integralizar

R$ 490.000,00

No PL, após a integralização, a estrutura fica desta forma:

PL	R$ 490.000,00
Capital Social	R$ 700.000,00
(-) Capital a integralizar (700.000,00 – 490.000,00)	R$ 210.000,00

Fonte: Lei 6.404/76,

Resolução Questão 1 Exame Suficiência 2017_2

De acordo com a NBC TG ESTRUTURA CONCEITUAL – ESTRUTURA CONCEITUAL PARA ELABORAÇÃO E DIVULGAÇÃO DE RELATÓRIO CONTÁBIL-FINANCEIRO, os elementos diretamente relacionados com a mensuração da posição patrimonial e financeira são os ativos, os passivos e o patrimônio líquido.

Considerando-se essa afirmativa, julgue os itens relativos aos ativos, passivos e ao patrimônio líquido como Verdadeiros (V) ou Falsos (F) e, em seguida, assinale a alternativa CORRETA.

I.                    Ativo é um recurso controlado pela entidade como resultado de eventos passados e do qual se espera que fluam futuros benefícios econômicos para a entidade.

II.                  Passivo é uma obrigação presente da entidade, derivada de eventos passados, cuja liquidação se espera que resulte na saída de recursos da entidade capazes de gerar benefícios econômicos.

III.                Patrimônio Líquido é o interesse residual nos ativos da entidade depois de deduzidos todos os seus passivos. A sequência CORRETA é:

a) F, F, V.

b) F, V, F.

c) V, V, V.

d) V, F, F.

Resolução:

Questão puramente conceitual. Algumas definições são relevantes no entendimento das questões para conseguir resolvê-las. Este é um exemplo. Mas existem outros como: Valor depreciável, valor justo , valor presente, valor contábil, Impairment, características da informação contábil, Elementos das demonstrações contábeis, dentre outros. A dica é ficar a par dos conceitos novos trazidos pelas Normas Internacionais de Contabilidade.

De acordo com a NBC TG Estrutura Conceitual:

(a)    ativo é um recurso controlado pela entidade como resultado de eventos passados e do qual se espera que fluam futuros benefícios econômicos para a entidade;

(b)   passivo é uma obrigação presente da entidade, derivada de eventos passados, cuja liquidação se espera que resulte na saída de recursos da entidade capazes de gerar benefícios econômicos;

(c)    patrimônio líquido é o interesse residual nos ativos da entidade depois de deduzidos todos os seus passivos.

Obs: Destaquei as palavras chaves.

Gabarito letra C

Fonte: NBC TG ESTRUTURA CONCEITUAL – Estrutura Conceitual para Elaboração e Divulgação de Relatório Contábil-Financeiro

Resolução Questão 13 Exame Suficiência 2017_1

Uma Sociedade Empresária que apura seu tributo sobre o lucro com base no resultado contábil reconheceu despesa com depreciação de um veículo por R$20.000,00, no período, o que repercutiu em seu Balanço Patrimonial da seguinte forma:

Imobilizado

Veículo	R$200.000,00
(-) Depreciação Acumulada	(R$20.000,00)
Total	R$180.000,00

A autoridade fiscal dessa jurisdição, todavia, somente autoriza a dedução a título de depreciação, para fins de apuração de tributos, de apenas R$10.000,00 nesse mesmo período. O valor restante poderá ser deduzido em períodos futuros.

Há segurança de existência de débitos fiscais suficientes que permitirão o aproveitamento futuro desse crédito.

Para esse caso hipotético, deve-se considerar, excepcionalmente, que o Imposto de Renda, à alíquota de 25%, sem adicional, seja o único tributo incidente sobre o lucro.

Considerando-se apenas as informações apresentadas e de acordo com a NBC TG 32 (R3) – TRIBUTOS SOBRE O LUCRO, é CORRETO afirmar que essa diferença irá gerar:

a) um ativo fiscal diferido de R$2.500,00.

b) um passivo fiscal diferido de R$2.500,00.

c) um ativo fiscal diferido de R$45.000,00.

d) um passivo fiscal diferido de R$45.000,00.

Resolução

Primeiramente, vamos aos conceitos de ativo e passivo diferido:

Passivo fiscal diferido é o valor do tributo sobre o lucro devido em período futuro relacionado às diferenças temporárias tributáveis.

Ativo fiscal diferido é o valor do tributo sobre o lucro recuperável em período futuro relacionado a:

(a)   diferenças temporárias dedutíveis;

(b)   compensação futura de prejuízos fiscais não utilizados; e

(c)    compensação futura de créditos fiscais não utilizados.

Percebam que a depreciação total do período não pode ser aproveitada devido os critérios fiscais não permitirem. Isso significa que a depreciação não aproveitada no período poderá ser aproveitada em período futuro.

Isso é um direito da organização. Pois é uma despesa que reduz o lucro e, consequentemente, os tributos incidentes sobre ele (o lucro). Sendo um direito, logo é classificado no ativo.

Diferir significa postergar, alongar, etc...

Até aqui, descartaríamos as alternativas B e D, por tratarem de passivo diferido.

A questão menciona que a empresa garante que haverá débitos futuros para compensar com o crédito. Isso quer dizer que existirá lucros que possam ser tributados (débito).

Podemos descartar a letra C porque o valor de R$ 45.000,00 se refere a 25% ao saldo contábil dos veículos de R$ 180.000,00 (é uma pegadinha para os desatentos)

Veículo	R$ 200.000,00
(-) Depreciação Acumulada	(R$ 20.000,00)
Total	R$ 180.000,00
180.000,00 * 25%	R$ 45.000,00

Ai alguém pergunta: Mas o ativo fiscal diferido não seria os R$ 10.000,00 que não foi aproveitado?

Vejam meus caros que Ativo fiscal diferido é o valor do tributo sobre o lucro recuperável em período futuro.

Com isso, não podemos dizer que a depreciação de R$ 10.000,00 é o valor a ser descontado do lucro diretamente, visto que a depreciação é descontada da base de cálculo do imposto de renda.

Como o imposto de renda equivale a 25% do lucro tributável, podemos dizer que o imposto de renda será reduzido em 25% de R$ 10.000,00, ou seja, R$ 2.500,00.

Vejamos estes exemplos com e sem a depreciação:

Receita	R$ 100.000,00
Depreciação	(R$ 10.000,00)
Lucro	R$ 90.000,00
Imposto de renda (25%)	R$ 22.500,00

Receita	R$ 100.000,00
Depreciação	0,00
Lucro	R$ 100.000,00
Imposto de renda (25%)	R$ 25.000,00

Perceberam que o efeito da depreciação é de R$ 2.500,00 no imposto de renda?

Gabarito letra A

Fonte: NBC TG 32 (R4) – TRIBUTOS SOBRE O LUCRO