Questão 7 Exame de Suficiência Bacharel em Ciências Contábeis 2016_1

 Uma Sociedade Empresária possui um único estabelecimento comercial. Em 31.1.2016, apresentou os seguintes saldos no seu balancete mensal referentes a registros de ICMS incidentes sobre compras e sobre vendas:

Conta	Saldo	Natureza do Saldo
ICMS a Recuperar	R$15.000,00	Devedor
ICMS a Recolher	R$10.000,00	Credor

De acordo com as informações apresentadas, é CORRETO afirmar que o registro contábil a ser efetuado para apuração do ICMS é:
a) Débito: ICMS a Recolher R$15.000,00
Crédito: ICMS a Recuperar R$15.000,00
b) Débito: ICMS a Recolher R$10.000,00
Crédito: Caixa R$10.000,00
c) Débito: ICMS a Recolher R$5.000,00
Crédito: Caixa R$5.000,00
d) Débito: ICMS a Recolher R$10.000,00
Crédito: ICMS a Recuperar R$10.000,00

Resolução:

A assertiva trata da contabilização na apuração do ICMS a Recolher. Do ICMS  a Recolher, devemos reduzir o ICMS a Recuperar, ou seja, fazer a compensação dos créditos recuperáveis.

Como o saldo de créditos a recuperar (15.000,00)  é superior ao valor a recolher do tributo (10.000,00), devemos compensar até o limite do valor a recolher (10.000,00). Vejamos abaixo:

Conta	Saldo	Natureza do Saldo			Saldo
ICMS a Recuperar	R$15.000,00	Devedor	Credita	R$10.000,00	R$5.000,00
ICMS a Recolher	R$10.000,00	Credor	Debita	R$10.000,00	R$0,00

Gabarito Letra D

Questão 5 Exame de Suficiência Bacharel em Ciências Contábeis 2016_1

Uma Sociedade Empresária realizou as seguintes transações em janeiro de 2016:

ü  Aquisição de mercadorias para revenda, para pagamento em 20.2.2016, por R$180.000,00. Nesse valor estão incluídos: ICMS recuperável no valor de R$21.600,00; PIS recuperável no valor de R$2.970,00; e Cofins recuperável no valor de R$13.680,00.

ü  Venda, à vista, de 50% das mercadorias adquiridas por R$160.000,00, com entrega imediata. Tributos sobre a venda: ICMS de R$19.200,00; PIS de R$2.640,00; e Cofins de R$12.160,00.

O Estoque de Mercadorias para Revenda no início do mês era igual a zero.

O resultado das transações dessa Sociedade Empresária, em janeiro de 2016, gerou um Lucro Bruto de:

a) R$89.125,00.
b) R$70.000,00.
c) R$55.125,00.
d) R$36.000,00.

Resolução:

(=) Receita Bruta de Vendas	160.000,00
(-) Tributos Incidentes s/Venda	34.000,00	ICMS de R$19.200,00 + ; PIS de R$2.640,00 + Cofins de R$12.160,00
(-) CMV	70.875,00
Lucro Bruto	55.125,00

Cálculo do CMV

Aquisição de mercadorias	180.000,00
(-) Tributos Recuperáveis (não compõem o custo)	38.250,00	: ICMS recuperável no valor de R$21.600,00; PIS recuperável no valor de R$2.970,00; e Cofins recuperável no valor de R$13.680,00
(=) Mercadorias adquiridas (custo de aquisição)	141.750,00
(=) Mercadorias Vendidas - CMV	70.875,00	Venda, à vista, de 50% das mercadorias adquiridas

Gabarito Letra C

Questão 4 Exame de Suficiência Bacharel em Ciências Contábeis 2016_1

Uma Sociedade Empresária efetuou aplicação financeira em 1º.11.2015, para resgate em 31.1.2016, no valor de R$2.000.000,00, com taxa de 2% ao mês com capitalização composta. Por ocasião do resgate, será retido Imposto de Renda na fonte à alíquota de 15% sobre o valor do rendimento da aplicação financeira, compensável com o Imposto de Renda incidente sobre o lucro.

O banco forneceu a seguinte informação sobre o movimento da aplicação financeira:

Mês	Descrição	Movimentação	Saldos
1º.11.2015	Aplicação	R$2.000.000,00	R$2.000.000,00
30.11.2015	Rendimento da aplicação	R$40.000,00	R$2.040.000,00
31.12.2015	Rendimento da aplicação	R$40.800.00	R$2.080.800,00
31.1.2016	Rendimento da aplicação	R$41.616,00	R$2.122.416,00
31.1.2016	Imposto de Renda Retido na Fonte – IRRF	(R$18.362,40)	R$2.104.053,60
31.1.2016	Resgate	(R$2.104.053,60)	R$0,00

Nessa Sociedade Empresária, o valor da receita financeira a ser reconhecida em janeiro de 2016, de acordo com as Normas Brasileiras de Contabilidade emanadas pelo Conselho Federal de Contabilidade, é de:
a) R$23.253,60.
b) R$41.616,00.
c) R$104.053,60.
d) R$122.416,00.

Resolução

A receita financeira será o valor bruto do rendimento produzido pela aplicação, ou seja, não descontamos o IRRF. Contudo, a receita financeira é reconhecida pelo regime de Competência, significando dizer que vamos considerar somente o rendimento auferido em janeiro.

Rendimento  em JANEIRO = Saldo Antes do IRRF de janeiro - Saldo de Dezembro

R$2.122.416,00 - R$2.080.800,00= R$41.616,00

Gabarito Letra B

Questão 3 Prova Bacharel 2016_1

Uma Sociedade Empresária apresentou, em 31.12.2015, antes da apuração do resultado do exercício, o seguinte Patrimônio Líquido:
Contas Saldos
 

Capital Subscrito	R$30.000,00
Reserva de Capital – Ágio na Emissão de Ações	R$3.000,00
Reserva Legal	R$5.838,00
Reserva Estatutária	R$930,00

O Lucro Líquido apurado em 31.12.2015 foi de R$8.300,00.
Nesse caso, de acordo com a Lei n.º 6.404/76 e alterações posteriores, o valor a ser destinado no período, obrigatoriamente, para Reserva Legal é de:
a) R$162,00.
b) R$415,00.
c) R$2.300,00.
d) R$2.462,00.

Resolução

 Do lucro líquido do exercício, 5% (cinco por cento) serão aplicados, antes de qualquer outra destinação, na constituição da reserva legal, que não excederá de 20% (vinte por cento) do capital social.

Cálculo da Reserva Legal

Lucro Líquido 8.300,00 x 5% = 415,00

Vejamos se o valor encontrado não excede 20% do capital social

Capital Subscrito  30.000,00 x 20% = 6.000,00 (Não excede)

Outra regra para a constituição da Reserva Legal é que a companhia poderá deixar de constituir a reserva legal no exercício em que o saldo dessa reserva, acrescido do montante das reservas de capital de que trata o § 1º do artigo 182 (Lei 6.404/76), exceder de 30% (trinta por cento) do capital social.

Vejamos o cálculo:

Saldo Reserva Legal	5.838,00
Reserva de Capital – Ágio na Emissão de Ações	3.000,00
Total	8.838,00
Capital Subscrito	30.000,00
% Reservas s\ Capital Social	29,46%

Sendo assim, a Reserva Legal a ser efetuada é de 415,00, visto que estão sendo respeitadas as regras para constituição da mesma.

Gabarito letra B

obs: No gabarito preliminar, a correta é a letra A, que discordo pelo exposto acima, cabendo recurso da questão.

Fonte: Lei 6.404/76

Questão 2 Prova Bacharel 2016_1

O Departamento de Recursos Humanos de uma Sociedade Empresária apresentou os seguintes dados, extraídos da folha de pagamento de fevereiro de 2016 a ser paga no quinto dia útil do mês seguinte:

Descrições Valores
 Salário-base do mês R$1.500,00
 INSS – parte do empregado R$135,00
 FGTS R$120,00
 Vale-transporte – parte do empregado R$90,00
Considerando-se que não havia saldo remanescente dos períodos anteriores e com base nos dados apresentados, após os lançamentos contábeis pertinentes, o saldo líquido da conta Salários a Pagar, em 29 de fevereiro de 2016, é de:
a) R$1.365,00.
b) R$1.335,00.
c) R$1.275,00.
d) R$1.155,00.

Resolução

Do salário base do empregado, deve-se deduzir os valores a título de INSS e vale transporte, ambos parte do empregado, pois, o FGTS é despesa do empregador, não sendo, portanto, descontado da folha dos empregados.

(=) Salário-base do mês	R$ 1.500,00
(-) INSS – parte do empregado	R$ 135,00
(-) Vale-transporte – parte do empregado	R$ 90,00
(=) Salários a Pagar	R$ 1.275,00

Gabarito letra C